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2020年初级会计职称考试实务练习题及答案二

发表时间:2020-02-18    浏览次数:1588

  【例题·单选题】(2019年)某公司为增值税小规模纳税人,2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元,适用的增值税税率为3%。不考虑其他因素,该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为( )元。

  A.2 408

  B.3 708

  C.3 600

  D.2 300

  『正确答案』C

  『答案解析』小规模纳税人的进项税额都不能抵扣,需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

  【例题·单选题】(2019年)下列各项中,企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税,应借记的会计科目是( )。

  A.税金及附加

  B.销售费用

  C.制造费用

  D.其他业务成本

  『正确答案』A

  『答案解析』企业确认车船税:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交车船税

  【例题·多选题】(2016年)下列各项中,关于相关税金的会计处理正确的有( )。

  A.拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

  B.企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

  C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

  D.商用货车缴纳的车船税计入税金及附加

  『正确答案』BD

  『答案解析』选项AC,应计入税金及附加。

  【例题·单选题】2019年)下列各项中,小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是( )。

  A.应交税费——应交增值税

  B.应交税费——应交增值税(已交税金)

  C.应交税费——预交增值税

  D.应交税费——未交增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时,只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税。

  【例题·单选题】(2016年)某企业本期实际应交增值税1 100 000元 ,城镇土地使用税 200 000元,消费税500 000元,土地增值税350 000元,城市建设维护税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是( )。

  A.借:管理费用            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  B.借:管理费用             150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  C.借:税金及附加            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  D.借:税金及附加            150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  『正确答案』C

  『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元),应计入税金及附加。

  【例题·不定项选择题】(2019年)某企业为增值税一般纳税人,2019年12月发生的有关经济业务如下:

  要求:根据资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  资料(1)2日,企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,共发生支出600 000元,不符合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束,共发生支出300 000元,全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年,残值为零,采用直线法进行摊销。

  (1)根据资料(1),下列各项中,关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是( )。

  A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600 000元转入“管理费用”科目

  B.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300 000元转入“无形资产”科目

  C.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600 000元

  D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300 000元

  『正确答案』BCD

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  1月1日至6月30日:

  借:研发支出——费用化支出 600 000

  贷:银行存款        600 000

  6月30日

  借:管理费用        600 000

  贷:研发支出——费用化支出 600 000

  7月1日至12月2日:

  借:研发支出——资本化支出 300 000

  贷:银行存款        300 000

  12月2日

  借:无形资产        300 000

  贷:研发支出——资本化支出 300 000

  (2)根据资料(1),下列各项中,关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是( )。

  A.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5 000元

  B.计提的摊销额应计入管理费用

  C.应自2020年1月起开始计提摊销

  D.应自2019年12月起开始计提摊销

  『正确答案』ABD

  『答案解析』从12月开始计提摊销,每月的摊销额= 300 000/5/12=5 000(元),因为该非专利技术属于行政管理部门使用,所以摊销额计入管理费用。

  会计分录:

  借:管理费用    5 000

  贷:累计摊销    5 000

  资料(2)10日,购入一台不需要安装的N生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800 000元,增值税税额为104 000元,款项尚未支付。

  资料(3)12日,N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3 000元,增值税税额为270元。

  (3)根据资料(2)和(3),下列各项中,关于N设备的会计科目处理表述正确的是( )。

  A.购进设备价款800 000元记入“固定资产”科目借方

  B.月末将“在建工程”科目借方金额3 000元转入“固定资产”科目

  C.支付运输费3 000元记入“固定资产”科目借方

  D.支付运输费3 000元记入“在建工程”科目借方

  『正确答案』AC

  『答案解析』资料(2)会计分录:

  借:固定资产              800 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

  贷:应付账款              904 000

  资料(3)会计分录:

  借:固定资产               3 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   270

  贷:银行存款               3 270

  (4)根据资料(2)和(3),下列各项中,关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是( )。

  A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目104 270元

  B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目62 562元

  C.借记“固定资产”科目104 000元

  D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41 708元

  『正确答案』A

  『答案解析』资料(2)会计分录:

  借:固定资产              800 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

  贷:应付账款              904 000

  资料(3)会计分录:

  借:固定资产               3 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   270

  贷:银行存款               3 270

  (5)根据资料(1)至(3),该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是( )。

  A.803 000元和295 000元

  B.800 000元和300 000元

  C.800 000元和295 000元

  D.803 000元和300 000元

  『正确答案』A

  『答案解析』“固定资产”项目的金额=800 000(资料2)+3 000(资料3)=803 000(元)。

  “无形资产”项目的金额=“无形资产”期末余额-“累计摊销”金额=300 000(资料1)-5 000(资料1)=295 000(元)。

  【例题·多选题】(2018年)下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。

  A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

  B.为企业员工代扣代缴的个人所得税

  C.交纳的耕地占用税

  D.交纳的印花税

  『正确答案』AB

  『答案解析』选项CD,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算,印花税发生时直接支付,通过“银行存款”科目核算;耕地占用税计入资产成本中。

  【例题·多选题】(2018年改)下列各项中,属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有( )。

  A.待认证进项税额

  B.预交增值税

  C.简易计税

  D.待转销项税额

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

  【例题·多选题】(2018年)下列各项中,企业应通过“应交税费”科目核算的有( )。

  A.按规定代扣代缴的职工个人所得税

  B.按规定应交纳的教育费附加

  C.签订购销合同交纳的印花税

  D.按规定应交纳的车船税

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项A会计分录:

  借:应付职工薪酬

  贷:应交税费——应交个人所得税

  选项B会计分录:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交教育费附加

  选项C会计分录:

  借:税金及附加

  贷:银行存款

  选项D会计分录:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交车船税

  应交税费

  【例题·判断题】(2019年)企业初次购买增值税税控系统专用设备,按规定可抵减的增值税应纳税额,应冲减专用设备成本。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』企业初次购入增值税税控系统专用设备,按规定可抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

  【例题·判断题】(2019年)企业销售自产应税消费税品确认的消费税,应记入“税金及附加”科目。( )

  『正确答案』√


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